Financiële sancties: basisbegrippen, opbouwprocedure, deadlines

2024 Auteur: Henry Conors | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-02-12 11:19

Met de ontwikkeling van marktrelaties in de Russische Federatie wordt een fundamenteel nieuw belastingstelsel gevormd. Wettelijke en andere belastingregels die de afgelopen jaren zijn aangenomen, bepalen niet alleen het systeem van belastingbetalingen in Rusland, de procedure voor de berekening en daaropvolgende betaling, maar ook maatregelen met betrekking tot het toezicht op de naleving van de regels van de belastingwetgeving. Controle- en toezichtstructuren worden ontwikkeld en vervullen hun functies met succes, ontworpen om de rechtsorde op het gebied van belastingen en vergoedingen te waarborgen. In dit artikel gaan we in op een van de categorieën van financieel recht: sancties (sleutelbegrippen, termijnen en opbouwprocedure).

Concept

Relatief recentelijk verscheen het concept van financiële verantwoordelijkheid in de wetgeving van de Russische Federatie. Opgemerkt moet worden dat de uitvoering ervan bestaat in het gebruik van bepaalde sancties tegen de schuldige. Wanneer ze worden gekarakteriseerd als maatregelen van financiële verantwoordelijkheid, is het raadzaam om de volgende kenmerken van financiële en juridische sancties te benadrukken:

• Heb betrekking op de groep maatregelen van financiële verantwoordelijkheid. Kostenmerk op dat het gebruik ervan inhoudt dat acties worden beoordeeld als financiële schendingen en, dienovereenkomstig, bestraffing door de staat die door bepaalde autoriteiten wordt vertegenwoordigd.
• Sancties zijn van organisatorische aard, aangezien ze nauw verband houden met dwangbeïnvloeding, niet alleen op het geld van de overtreder (zijn eigendomscomplex), maar ook op de fondsen die hem toebehoren. In dit geval houdt het toepassen van financiële sancties niet noodzakelijkerwijs het in beslag nemen van geld van de dader in. In de regel is de actie hier gericht op het beperken van de mogelijkheid om het bijbehorende monetaire fonds aan te vullen of van zijn geld te ontdoen.
• De basis voor het gebruik van sancties is het plegen van een financieel delict, dat meestal bestaat in het niet nakomen door de schuldige van een of andere geldelijke verplichting die van publiekrechtelijke aard is.
• Artikelen van financiële sancties kunnen zowel worden gebruikt met betrekking tot individuen en organisaties, als met publiekrechtelijke formaties (onderwerpen van de Russische Federatie, evenals gemeentelijke structuren).
• De toepassing van sancties is gebaseerd op de methode van onbetwistbare afschrijving van geld van de rekeningen van de overtreder bij bankinstellingen en andere financiële instellingen.
• Geld dat van de overtreder in beslag is genomen bij het terugvorderen van een financiële sanctie, op de een of andere manier, wordt bijgeschreven op de staatsbegroting van het juiste niveau of op het gemeentelijke niet-begrotingsfonds. Zo kunnen sancties een van de bronnen worden genoemd voor de vorming van deze categorieën.
• Sancties zijn inherent aan de aard van rechtsherstel. Het wordt uitgevoerd methet vaststellen van de gevolgen van een negatief plan voor de overheidsfinanciën, die worden veroorzaakt door een strafbaar feit. Hier hebben we het over het aanvullen van zowel gemeentelijke als staatsgecentraliseerde fondsen door geld in te zamelen bij de overtreder.

Categorie entiteit

Financiële sancties zijn niets meer dan het gebruik door geautoriseerde overheidsinstanties en hun ambtenaren tegen belastingbetalers, die natuurlijke personen of rechtspersonen kunnen zijn, voor het plegen van een fiscaal delict op de manier die is voorgeschreven door financiële, juridische en administratieve regels van de staat dwang. Ze worden uitgedrukt in contanten en overgedragen aan de staatsbegroting. Het belangrijkste doel hier is om de financiële belangen van de staat en de overheid te waarborgen, het tekort aan extrabudgettaire middelen en de staatsbegroting te compenseren en overtreders te straffen. Het gebruik van financiële en juridische sancties brengt dus bepaalde gevolgen met zich mee van morele en eigendomsrechtelijke aard voor degenen die verantwoordelijk zijn voor de gepleegde belastingovertredingen.

De procedure voor het opleggen van sancties. Volledig herstel

Een belastingbetaler die belastingwetten heeft overtreden, in gevallen die zijn vastgesteld door de geldende wet in het land, is in een of andere vorm financieel aansprakelijk. Dus de betaling van een financiële sanctie als het gehele bedrag aan onderschatte of verborgen winst (inkomsten) of een belastingbedrag voor een ander niet-geregistreerd of verborgen objectbelastingheffing houdt een boete in van een vergelijkbaar bedrag in contanten.

In het geval van een herhaalde overtreding, zullen we praten over het overeenkomstige bedrag van de boete, maar al in het dubbele bedrag. In het geval dat de gerechtelijke autoriteiten het feit van opzettelijke onderwaardering of verzwijging van winsten vaststellen door een rechterlijke beslissing of vonnis op vordering van een belastingdienst of een openbare aanklager, wordt een boete van vijfmaal het bedrag van het te lage of verborgen bedrag opgelegd van de winst zal worden geïnd op de federale begroting.

10 procent sanctie

Bij het overwegen van financiële sancties en hun soorten, is het belangrijk om een dergelijke categorie te noteren als een boete van 10% van het belastingbedrag voor de laatste te betalen rapportageperiode. Het gaat onmiddellijk vooraf aan een beoordeling voor elk van de volgende soorten overtredingen:

• gebrek aan boekhouding voor belastbare objecten;
• administratie bijhouden van belastbare objecten in strijd met de procedure bepaald door de huidige wetgeving, die een understatement of verzwijging van winst met zich meebrengt voor de gecontroleerde periode met niet minder dan vijf procent van het verschuldigde belastingbedrag voor de laatste rapportageperiode;
• late indiening of niet-indiening bij de belastingstructuur van de documentatie die nodig is voor de berekening van de latere betaling van belasting.

Incasseren van een boete van 0,7%

Verder is het raadzaam om financiële sancties te overwegen in de vorm van boetes van de belastingbetaler in geval van vertraging in de belastingbetaling. In dit geval hebben we het over 0,7% van het uitstaande bedrag aan contantenvoor elke dag vertraging in de betaling. Het is belangrijk om toe te voegen dat het aftellen begint vanaf de vastgestelde deadline voor het betalen van het uitgestelde bedrag aan belastingbetalingen, tenzij de wet voorziet in boetes van andere grootte.

Belangrijk om te weten

Volgens de wetgever ontslaat dit soort financiële sancties de belastingplichtige niet van andere aansprakelijkheid. Straf moet worden opgevat als een vorm van financiële verantwoordelijkheid. Het is vermeldenswaard dat het op onbetwistbare wijze kan worden verhaald op de belastingplichtige, die een rechtspersoon is. Er worden boetes in rekening gebracht op achterstallige belastingbedragen die zijn geïdentificeerd sinds de vastgestelde betalingstermijn. In geval van invordering van achterstanden bij de rechtbank, wordt de opbouw van boetes in ieder geval geacht te zijn beëindigd vanaf de datum van de beslissing van de gerechtelijke autoriteiten met betrekking tot de inbeslagname van het vastgoedcomplex van de achterstanden.

Andere sancties

Het is belangrijk op te merken dat er tegenwoordig andere financiële sancties zijn voorzien in bepaalde wetgevingshandelingen. Het gaat in de eerste plaats om art. 13 van de wet van de Russische Federatie op de grondbeginselen van het belastingstelsel in de Russische Federatie. U moet weten dat burgers en rechtspersonen die zijn vrijgesteld van het betalen van belasting, de soorten aansprakelijkheid waarin het genoemde wetsartikel voorziet voor de bijbehorende belastingbetaling niet van toepassing zijn.

Vervaldatums

Het is belangrijk om te weten dat de bedragen aan belastingen die in een aanvullende volgorde zijn opgebouwd op basis van de resultaten van telcontroles moeten worden betaald ineen bepaalde periode. Als deze bedragen zijn opgebouwd tijdens desk-audits, vindt de opbouw van rente plaats na een periode van 10 dagen vanaf de datum die is vastgesteld voor het indienen van een rapport bij de belastingdienst. Als de betalingstermijn samenv alt met een feestdag of weekend, wordt de boete berekend vanaf de tweede werkdag of na de feestdag of het weekend.

Dag van betaling

De dag van betaling van financiële sancties in de Russische Federatie wordt meestal beschouwd als:

• Dag van het storten van geld bij de relevante bankinstelling of andere financiële en kredietorganisatie in geval van contante betaling.
• De dag waarop geld wordt gestort op het postkantoor of bij een bankorganisatie (andere financiële en kredietstructuur) bij het overmaken van geld per post of via een bank (een andere financiële en kredietinstelling).
• De dag dat een bankstructuur (financiële en kredietinstelling) een betaling rechtstreeks afschrijft van de rekening van de betaler, ongeacht het tijdstip waarop het bedrag wordt bijgeschreven op de overeenkomstige rekening als het wordt overgemaakt van de rekening van de betaler in een bankstructuur (een andere kredietinstelling).

Voorbeelden van sancties

De volgende situaties kunnen ook als voorbeeld van sancties dienen:

• Inning van winst op de staatsbegroting van het federale niveau van bankinstellingen en andere kredietstructuren in geval van vertraging bij de uitvoering van instructies van de belastingbetaler met betrekking tot de overdracht van belastingbetalingen naar de begroting en het gebruikdie bedragen aan belastingen die niet zijn opgenomen als kredietmiddelen in overeenstemming met deel 3 van art. 15 van de wet op de grondbeginselen van het belastingstelsel in de Russische Federatie.
• Opleggen van een boete van 10 procent van het te innen belastingbedrag aan instellingen, ondernemingen en organisaties in geval van overtreding van de vastgestelde procedure met betrekking tot de overdracht van inkomstenbelasting van burgers.

Wanneer anders zijn financiële aansprakelijkheidsmaatregelen van toepassing?

Aansprakelijkheidsmaatregelen worden gebruikt in geval van niet-naleving van de voorwaarden van activiteiten met contant geld, evenals de procedure voor het uitvoeren van contante transacties op het grondgebied van de Russische Federatie door instellingen, organisaties, ondernemingen, zoals evenals personen die als individuele ondernemer ondernemingsactiviteiten uitoefenen, zonder de vorming van een rechtspersoon:

• Voor het uitvoeren van verrekeningstransacties in contanten met andere ondernemingen, organisaties en instellingen boven de vastgestelde maximumbedragen. We hebben het over een boete van het dubbele bedrag van de gedane betaling.
• Voor het onvolledig of helemaal niet posten naar de kassa. Dit levert een boete op van drie keer het bedrag aan niet-ontvangen contanten.
• Voor niet-naleving van de huidige procedure voor het opslaan van gratis geld, evenals voor het verzamelen van contant geld aan de kassa boven de limieten die zijn vastgesteld door de huidige procedure. In dit geval wordt uitgegaan van een boete van drie keer het bedrag van het onthulde geld dat de limiet overschrijdt.

Verantwoordelijke Personen

Het is belangrijk op te merken dat onder de financiëleaansprakelijkheid omvat rechtspersonen (soms hun filialen), individuele ondernemers en natuurlijke personen die als belastingbetaler worden beschouwd. Met betrekking tot laatstgenoemde worden bepaalde aansprakelijkheidsmaatregelen toegepast in overeenstemming met de wetgevingshandelingen die de procedure voor hun betaling regelen.

Laatste deel

Dus, de basisconcepten, uitvoeringsvoorwaarden, de procedure voor berekening en kenmerken van financiële sancties werden overwogen. Concluderend moet worden opgemerkt dat van de vier delen van de begrotingscode van het land die momenteel functioneren, een ervan volledig is gewijd aan verantwoordelijkheid. In vergelijking met de huidige wetgeving kunnen de normen van het BC, gewijd aan de aansprakelijkheid voor strafbare feiten op het gebied van begrotingswetgeving, als een stap voorwaarts worden beschouwd. Dit deel van de code (deel IV) is echter nog steeds het zwakste deel ervan.

Allereerst moet worden opgemerkt dat er in de BC van de Russische Federatie geen concept is van een budgetdelict. In plaats daarvan is het gebruikelijk om de term 'schending van de begrotingswetgeving' te gebruiken. Volgens art. 281 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, wordt onjuiste implementatie of niet-naleving van de regels die door deze code zijn gedefinieerd voor de voorbereiding en daaropvolgende behandeling van ontwerp-staatsbegrotingen, hun goedkeuring, implementatie en controle over de uitvoering erkend als een schending van deze wetgeving

Deze beslissing van wetgevers kan worden verklaard door het feit dat het rechtssysteem van de Russische Federatie tot voor kort geen andere soorten wettelijke aansprakelijkheid kende, naast de traditionele: disciplinair, administratief,burgerlijk en strafrechtelijk. Zo werden aansprakelijkheidsmaatregelen met betrekking tot de schending van de normen van de meeste delen van de wetgeving, tenzij ze, in overeenstemming met hun ernst, strafrechtelijke aansprakelijkheid met zich meebrengen, opgenomen in het Wetboek van Administratieve Overtredingen.