De vorming van het ondernemingsbudget is een essentieel onderdeel van financiële planning, met andere woorden, het proces van het bepalen van acties met betrekking tot het creëren en gebruiken van financiële middelen in de toekomst. Financiële plannen kunnen de relatie tussen uitgaven en inkomsten verzekeren op basis van de onderlinge koppeling van indicatoren die de ontwikkeling van de structuur met zijn financiële middelen aangeven.
Het concept en de essentie van de categorie
Om te beginnen is het raadzaam om het concept en de essentie van het ondernemingsbudget te overwegen. De begroting moet worden opgevat als een financieel plan, een document dat kan worden uitgedrukt in monetaire en natuurlijke eenheden. Dit is een soort tool voor het beheren van uitgaven, inkomsten en liquiditeit van het bedrijf.
Het budget van een onderneming is niets meer dan een plan van een kwantitatief type in geld, waarvan de voorbereiding en goedkeuring wordt uitgevoerd vóór het begin van een bepaalde periode. In de regel toont het de hoogte van het inkomen,de geplande te bereiken kosten en de tijdens de periode te maken kosten. Het ondernemingsbudget is een categorie die onder andere het kapitaal omvat dat moet worden opgehaald om de strategische doelen van de structuur te bereiken.
Functioneel
De functies van het ondernemingsbudget omvatten de volgende items:
- Planningsoperaties die ervoor zorgen dat de bedrijfsdoelen worden behaald. Het is vermeldenswaard dat tijdens het ontwikkelingsproces belangrijke planningsbeslissingen vastliggen.
- Coördinatie van alle soorten activiteiten van diensten en afdelingen van de structuur. Tijdens het budgetteringsproces worden individuele soorten activiteiten gecoördineerd, zodat alle afdelingen en afdelingen van het bedrijf op een gecoördineerde manier werken en streven naar het bereiken van strategische doelen. Benadrukt moet worden dat het goedgekeurde budget van de onderneming een belangrijk instrument is om bestaande beperkingen en kwantitatieve informatie te koppelen.
- Controle over de huidige activiteiten van het bedrijf. Een zorgvuldig opgesteld budget is een bepaalde maatstaf waartegen het gebruikelijk is de gerealiseerde resultaten te vergelijken.
- Stimuleren van het beheer van verantwoordelijkheidscentra in termen van het behalen van doelen. Elke directeur moet weten wat zijn superieuren verwachten van zijn verantwoordelijkheidscentrum.
Begrotingsdoelstellingen
Bedrijfsbegroting is een integraal onderdeel van een van de managementfuncties. Het gaat om plannen. Dat is de reden waarom budgettering aanwezig is in absoluut elke effectievebedrijfsbeheersysteem. Het is noodzakelijk om de doelen van planning te specificeren.
De taken van het budgetteren van een privéplan omvatten het volgende:
- Informatieondersteuning van productieprocessen en verkoop met de nodige elementen.
- Voorkomen dat de passiva en activa van het bedrijf verder gaan dan de geplande taken en doelen, met name het buiten de norm halen van fondsen uit de circulatie.
- Verspil geen geld.
- Motiveren van medewerkers.
- Coördinatie en controle van werkzaamheden met betrekking tot de uitvoering van plannen.
Stappen van het organiseren van budgettering
Bedrijfsbegroting wordt in verschillende fasen uitgevoerd. Hier is het raadzaam om de volgende stadia van budgetteringsorganisatie te noteren:
- Ontwerp en daaropvolgende goedkeuring van de financiële structuur van een bedrijf of onderneming. Opgemerkt moet worden dat de vorming ervan noodzakelijk is voor de delegatie van bevoegdheden met betrekking tot de ontwikkeling van specifieke budgetten aan de directeuren van verantwoordelijkheidscentra.
- Creëring van de structuur van het ondernemingsbudget. In dit geval wordt structurering doorgevoerd om de bevoegdheden en artikelen over budgettering veilig te stellen voor de verantwoordelijke managers van functionerende verantwoordelijkheidscentra. Hier worden de bestaande verbanden tussen de elementen van de algemene begroting in detail uitgewerkt. Op basis van de resultaten wordt een verordening over de begrotingsstructuur uitgevaardigd, evenals verordeningen over particuliere budgetten.
- Goedkeuring van het begrotingsbeleid van de onderneming (we gaan nader in op deze categorie involgend hoofdstuk).
- Opstellen van budgetteringsregels. Opgemerkt moet worden dat de procedureregels de identificatie van de tijdsperiode (ook wel de horizon genoemd) van budgettering omvatten; procedures met betrekking tot de planning en vorming van inkomsten en uitgaven van het ondernemingsbudget; budgetformaten, actieprogramma.
Fiscaal beleid
Het is vermeldenswaard dat het budgetbeleid van het bedrijf, te oordelen naar de vorm, vergelijkbaar is met boekhouding. Het weerspiegelt de volgende punten:
- Inschattingsmethoden, evenals principes voor het maken van de geplande kosten van een product of dienst.
- Methoden voor taxatie en daaropvolgende reflectie van eigendom.
- Methodologie voor het weergeven van te betalen en te ontvangen rekeningen;
- Principes met betrekking tot de planning van productinkomsten.
Het budgetsysteem en zijn structuur. Bedrijfsbudget
Dus, op basis van de bovengenoemde bedrijfsprocessen van het bedrijf wordt het zogenaamde systeem van functionele budgetten gebouwd. In totaal is dit het budget van de onderneming, het algemene budget genoemd. Het bestaat uit twee soorten budgetten: financieel en operationeel.
De laatste gaat ervan uit dat de economische activiteit van het bedrijf in de eerste plaats wordt weerspiegeld door een systeem van speciale technische en economische indicatoren van het ondernemingsbudget, die bepaalde aspecten en stadia van productie en economisch werk kenmerken.
Het is belangrijk op te merken dat het uiteindelijke doel van een dergelijke begroting de vorming van een masterplan is, indie rekening houdt met zowel de winsten als de verliezen van het bedrijf. Het is ontwikkeld met behulp van productie-, verkoop-, inkoop-, algemene productie-, arbeids-, verkoop- en administratieve budgetten.
Financiële planning
Het belangrijkste onderdeel van de algemene begroting van het bedrijf is de financiële begroting. In de algemene versie is het raadzaam om het te beschouwen als een saldo van kosten en inkomsten van de organisatie. In dit geval worden de kwantitatieve ramingen van de uitgaven en inkomsten van het ondernemingsbudget, weergegeven in het werkingsbudget, in elk geval omgezet in monetaire. Het belangrijkste doel ervan wordt beschouwd als een veronderstelde weerspiegeling van de bronnen van ontvangst van fondsen, evenals de richtingen van hun toepassing.
Met dit type ondernemingsbudget is het dus mogelijk om de volgende informatie te verkrijgen: verkoopkosten, totale winst en verkoopvolume, percentage van uitgaven en inkomsten, terugverdientijd van investeringen, totale investering, evenals het gebruik van geleend en eigen vermogen. De financiële begroting is een plan waarmee u kennis kunt maken met de voorgestelde fondsen en aanwijzingen voor het gebruik ervan.
Het omvat een investeringsbudget, een pro forma resultatenrekening, een cash budget van het bedrijf en een pro forma overzicht van de financiële positie en balans.
Het belangrijkste doel van financiële planning is de volledige voorziening van het reproductieproces met financiële middelen die zowel quazowel volume als structuur. Om dit te bereiken, worden de volgende kerntaken van financiële planning benadrukt:
- Vorming van een systeem van financiële plannen met de verplichte toewijzing van strategische, operationele en administratieve plannen.
- Identificatie van planningsbereik.
- Berekening van de benodigde financiële middelen.
- Prognose van inkomsten en uitgaven van het ondernemingsbudget.
- Berekening van volumes, evenals de structuur van externe en interne financiering, bepaling van reserves en identificatie van aanvullende financieringsvolumes.
Voorbeeld van bedrijfsbudgetten
Het proces van het compileren van de BDDS en BDR kan er als volgt uitzien. Het is raadzaam om bij een onderneming of in een bedrijf een budgettering op te bouwen aan de hand van het voorbeeld van een productiestructuur. Overweeg eerst het cashflowbudget:
Het volgende is het budget van uitgaven en inkomsten:
Het is vermeldenswaard dat we het gepresenteerde voorbeeld zo veel mogelijk hebben vereenvoudigd. Maar zelfs hieruit blijkt duidelijk dat budgetteren via tabellen een nogal moeizaam proces is, omdat het noodzakelijk is om alle functionele budgetten in één geheel te verzamelen en macro's, formules te schrijven om de uiteindelijke resultaten correct weer te geven. Als u een echt bedrijf of holdingstructuur neemt, kunt u zich nauwelijks voorstellen hoeveel ingewikkelder het budgetteringsproces in Excel is.
Er moet aan worden toegevoegd dat het voorbeeld van de implementatie van de overwogen technologie op basis van Excel een groot aantal nadelen heeft:modus voor één gebruiker, gebrek aan toegang tot gegevens, evenals de mogelijkheid om budgetten van een functioneel type te coördineren, de complexiteit van consolidatie, enzovoort. Budgettering op de gepresenteerde manier wordt dus niet als de meest optimale keuze voor het bedrijf beschouwd.
Budgetten op het 1С-platform
De meest populaire techniek van vandaag is de vorming van organisatiebudgetten met behulp van 1C. Automatisering van management accounting en budgettering op basis van 1C - bijvoorbeeld in het systeem "WA: Financier" - maakt het budgetteringsproces efficiënter dan budgetteren in Excel. Het is vermeldenswaard dat het gespecificeerde budgetteringssubsysteem de mogelijkheid omvat om operationele en financiële budgetten te vormen en vervolgens te controleren.
Voordelen van de oplossing
In de gepresenteerde oplossing zijn speciale mechanismen geïmplementeerd, waardoor gebruikers de mogelijkheid hebben om onafhankelijk de structuur van budgetten te configureren, de relaties die daartussen bestaan, manieren om actuele informatie en gegevens voor berekeningen te verkrijgen. Het is vermeldenswaard dat het geactiveerde mechanisme van interactie met externe boekhoudsystemen het gebruik van externe gegevens inhoudt, zowel voor het berekenen van geplande indicatoren of het maken van rapporten, als voor het weergeven van actuele informatie in budgetteringsregisters.
Met dit systeem kunt u op effectieve wijze bedrijfsprocessen opbouwen die verband houden met budgettering in al hun stadia:
- vorming van het budgetmodel;
- verdere afstemming van begrotingen, evenals huidige amendementen;
- weerspiegeling van actuele informatie in overeenstemming met budgetteringsitems;
- zorgvuldige controle over de uitvoering van budgetten (zowel operationeel als financieel);
- plan-feitenanalyse van indicatoren door middel van geavanceerde rapportagetools;
- oplossingen ontwikkelen met betrekking tot bedrijfsbeheer.
Classificatie van plannen
In de regel vormen bedrijven plannen, actueel, operationeel en strategisch. Dit laatste moet worden opgevat als plannen voor bedrijfsontwikkeling in het algemeen, evenals uitbreiding van de langetermijnstructuur van de onderneming. Vanuit financieel oogpunt vormen strategische plannen belangrijke proporties van reproductie- en financiële indicatoren, en karakteriseren ze ook strategieën met betrekking tot investeringen en kansen voor accumulatie, herinvestering. Dergelijke plannen bepalen het volume en de structuur van de financiële middelen die nodig zijn om de structuur als business unit in stand te houden.
De ontwikkeling van huidige plannen wordt uitgevoerd door een strategische methode om ze te detailleren, met andere woorden, als het eerste type plannen een geschatte lijst geeft van financiële middelen, hun gebruiksrichtingen en volume, dan binnen het kader van het huidige type planning, is elk type investering onderling verbonden met financieringsbronnen.
Strategische plannen zijn dus een "macrostructuur" van financiële middelen (prioritaire investeringsgebieden, methoden om geld te lenen, vooruitzichten voor veranderingen in de kapitaalstructuur), en huidige plannen beschrijven de effectiviteit van die bronnenfinanciering die niet is uitgesloten. Ze bevatten een berekening van de kapitaalkosten en zijn componenten (leningen, kredieten, eigen vermogen, enz.), evenals een beoordeling van de belangrijkste activiteiten van de structuur en manieren om inkomsten te genereren vanuit financieel oogpunt.
Onder operationele plannen moeten tactische plannen voor de korte termijn worden beschouwd die direct verband houden met het behalen van bedrijfsdoelen, bijvoorbeeld een productieplan, een materieel inkoopplan, enzovoort. Operationele plannen vormen een integraal onderdeel van het totale jaarlijkse of driemaandelijkse budget van de onderneming.
Laatste deel
Dus we hebben het concept, de varianten, de functionaliteit en de structuur van het bedrijfsbudget overwogen. Bovendien gaven ze een voorbeeld van de vorming ervan door middel van twee tools die vandaag de dag worden gebruikt.
Concluderend moet worden opgemerkt dat het budgetteringsproces in een bedrijf de activiteiten van het vormen van financiële, operationele en algemene budgetten combineert, evenals het beheren en bewaken van de implementatie van budgetindicatoren. Het budget is niets meer dan een kwantitatieve belichaming van een bepaald plan, dat de uitgaven en inkomsten voor een bepaalde periode kenmerkt, evenals het kapitaal dat moet worden aangetrokken om de doelen van het plan te bereiken. Het zijn de budgetgegevens die financiële transacties in toekomstige perioden plannen, met andere woorden, het budget wordt gevormd vóór de uitvoering van de voorgestelde acties. Dit dicteert zijn rol als basis voor het beoordelen en bewaken van de effectiviteit van het bedrijf.
De belangrijkste vereisten voor de informatie in de begroting zijn:de volgende punten: toereikendheid, duidelijkheid, niet-redundantie en toegankelijkheid. Het is vermeldenswaard dat elk bedrijf afzonderlijk specifieke vormen van budgettering kiest.
